境外收入，开始严查？

 最近，有媒体报道，中国内地税务居民境外收入的补税追溯期较此前拉长，最早可至2020年甚至2017年。随后，国家税务总局进一步发布消息，确认了针对居民境外所得采取的行动，要求纳税人对近三年境外所得展开自查。

需要注意的是，这次补税的对象是“境外收入”，那么和之前美股收益的补税性质就很不一样了，因为炒美股的人毕竟是少数，而收入的涵盖面就大得多了。

中国税务居民在海外收入需要交税并不是新规则，在此之前，1994年《个人所得税法》早已规定居民个人需就全球所得纳税，但此前执行力度较轻，不是不想执行，而是难以执行。

2017年后随着中国与全球100多个国家和地区开展CRS金融账户涉税信息交换，税务部门已经掌握了大量信息，过去藏钱海外就能避税的时代已经终结。

这个消息引发众多讨论以及恐慌，今天我们主题会谈法律法规的模糊定义带来的问题、普通人如何避免被关注、以及加强海外收入补税的深层次背景是什么。

一、税务居民的模糊定义

普通人首先会想到，我属不属于只要有境外收入就需要交税的群体。

根据《中华人民共和国个人所得税法》，符合以下任一条件即为中国税务居民： 

1住所标准：在中国境内有住所 

定义： 指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 

对象： 通常包括中国公民（除非已定居海外并符合特定条件）。即便你长期在海外工作，如果你的户籍和家庭基础仍在国内，仍可能被判定为有住所。 

2居住时间标准

无住所（例如外籍人士）在一个纳税年度内（1月1日至12月31日），在中国境内居住累计满183天即为税务居民。 

一句话来说就是：只要你拥有中国户籍且未注销，即便长期在海外生活，在法律定义上通常仍会被认定为中国的税务居民，理论上在任何地方赚的钱都要给中国交税。

虽然税法也有这样的一句话：在境内没有住所，居住不满183天的，是非居民个人，只有在境内所得交个税。

但税法对“住所”的定义宽泛且模糊，这个住所不是指房产，而是一个法律判定 - 有住所指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住。默认判定只要你拥有中国户籍，税务机关在行政管理上通常默认你在中国有住所。

所以无论是人在中国从事跨境电商或海外自媒体工作的个人、还是人在海外的上班族，只要持有中国护照，那么理论上都应该申报在海外的所有收入。

也由于这种模糊的定义在很多法律法规中出现，导致在不少领域出现了高标准立法、普遍性违法、选择性执法的情况。但普通人也不需要担心，全方位执行起来压力会很大，工作量也会远远多于之前的美股补税（即便是美股查税，实际上到目前为止也只是极少数人受到影响）。

这一波海外收入补税，更有可能会先从中国人在海外有巨大收入的群体开始，比如头部的跨境电商、海外头部中文自媒体、甚至人在海外的高薪打工者。

二、保护个人隐私

基于“税务居民”的定义，所有在海外赚钱的国人理论上都是征税对象，但过去几乎没有人会主动申报，但下一步开始需要特别留意。

对于普通人，假如你或你的家人在海外打工，而且收入很不错，那么我非常建议在互联网上尽快关闭一切个人的公开信息，比较典型的就是领英这类职场平台。

特别是持有中国护照，在香港、新加坡等低税地区获取高收入的群体需要留意，一是因为香港和新加坡是CRS联网地区，信息交换非常容易；二是香港和新加坡税率极低，相同收入下和中国的差额巨大，潜在补税空间非常大。

比如你同时内地和香港两地身份，然后在香港收到一大笔奖金，原本按照香港本地税率是非常低的（香港年入百万的家庭，也只需交10万左右的所得税），但如果按照合法合规的做法，你有中国护照和户籍，即有中国住所，这笔钱是也要向中国内地申报并补税的，可以减免香港本地交过的税，缴纳两地税率的差值。

而对于非CRS联网的地区（例如美国），个人信息的公开也会增加非常多隐患。比方说你可以通过一个人的领英平台，非常容易地知道这个人所在的公司、所做的业务以及大概的职级。

假设一个人属于senior并且在谷歌Meta亚马逊这样的大厂做码农，那年包40万美元左右就是一个基本估计。如果名字的特异性强，基本上就是一查一个准，就算无法从CRS直接拿到收入信息，通知当事人或当事人在国内的家人来主动申报也是完全可行的。

尽管把征税的执行伸向海外华人是小概率，也难以全方位展开，但并非不可能发生，大家应该尽量保护包括自己的职业信息的一切隐私，同时不要露富。

三、户籍所在地差异

根据中国现行的分税制财政体制，个人所得税属于中央和地方的共享税，其中中央占比六成、地方占比四成。

而在谈中国财政话题的时候，有一个基本面需要了解，就是我们常说的财政压力，主要是地方上的，国家一级的财政是非常健康甚至充裕的，杠杆率是世界主要经济体中最低的存在。

对于海外收入的补缴，通常由纳税人向其中国境内经常居住地或户籍所在地的主管税务机关办理。虽然大头（60%）上缴中央，但地方政府为了获得那40%的分成，具有非常强的动力去推动查税工作。

那么户籍在上海、深圳这种本身财政相对富余，而且有无数本地人拥有海外资产和海外收入的地方，被查的概率就会相对更低。

因此，如果你有不少海外收入，同时又生活在一个人口较少、经济较落后的城市，我建议你至少将户籍迁至所在省份的省会，最好是一线城市，这样你被查的概率会大幅降低。因为你在所在地有境外收入的人里，境外的这部分收入排名在top 5%，但在更大的城市，排名可能只有top 20%-30%，这样避免了出头，加上大城市财政状况往往更好，也更加顾忌营商环境，因此风险降低。

三、楼市下行的必然结果

我们在往期内容多次提到，要珍惜中国便宜且发达的基础设施、公共服务。因为包括水电网和公共交通在内的服务，中国的价格可以说是全世界相同基础设施水平下最低的，没有之一。

中国可以用五块钱人民币（约合0.7美元）坐十多公里的地铁，地铁车厢车站干净舒服有空调，这种价格在任何能有相同体验的国家和其他地区是找不到的。

但面对物美价廉的水电网和交通，我们也要明白这物美价廉是来自于什么 - 目前全国几乎所有城市的公交公司和地铁公司都是亏钱运营的，他们之所以可以持续运营，都是因为各地对他们进行了补贴，而这些补贴又很大程度上来自于土地出让金。

如今土地出让金连年下行，房产税又难以上线，吃财政饭的体制内群体又难以裁减，那么就必须有税源补充。

中国土地出让收入在2021年曾达到8.7万亿元的历史峰值，2025年前11月为2.91万亿元，市场普遍预估2025年全年大约在3.3万亿，相比四年前减少5.4万亿元，这个减少量相当于中国全年个人所得税总收入的三倍多，而与此同时，高度依赖土地出让金的地方预算比四年前还有显著增长。

这就是为什么在短短两年时间里，我们先是看到企业倒查补税、然后是个人炒美股补税、然后是境外电商补税，进入2026年，快进到了针对所有境外收入的补税... 我们确实可以说，这一切都来自于楼市下行。

从这几天各大官媒的同步发声来看，这次针对境外收入的补税是认真的，公开要求全民自查之后，可能就是详查和严查，所有有境外收入的国人都应该做好应对方案和心理准备。

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